Коротко

• Окремого «податку на спадщину» в Україні немає: це ПДФО зі статті 174 Податкового кодексу плюс військовий збір, якщо ставка не нульова.
• Близькі родичі першого і другого ступеня споріднення (обидва резиденти) платять 0%. Інші резиденти — 5% + 5%. Якщо хоч одна сторона нерезидент — 18% + 5%.
• Нульова ставка також є в осіб з інвалідністю I групи, дітей-сиріт і дітей з інвалідністю, але не на всі види майна.
• Декларацію не подають, якщо ставка 0% або якщо податок уже сплатили до видачі свідоцтва нотаріусом.
• Резидент, який не заплатив у нотаріуса, декларує до 1 травня наступного року і платить до 1 серпня.
• Нерезиденту свідоцтво не видадуть, поки він не принесе квитанцію про сплату.

Податок на спадщину в Україні — це не окремий збір «за право успадкувати», а податок на доходи фізичних осіб із вартості того, що ви прийняли. Для більшості сімей він дорівнює нулю. Для племінника з квартирою тітки або для доньки, якщо батько мав статус нерезидента, сума вже відчутна: 10% або 23% оціночної вартості.

Матеріал не замінює консультацію нотаріуса чи податкового консультанта. Правила сидять у статті 174 Податкового кодексу, а нотаріальна практика по містах трохи різниться. Якщо у справі є іноземний паспорт, частка в ТОВ або спір між спадкоємцями — не зводьте все до таблички зі ставками.

Нижче — як це працює насправді: хто є «близьким» саме для податкової, коли військовий збір не беруть, навіщо оцінка, і де люди найчастіше помиляються. За спостереженнями, саме плутанина між чергами спадкування і ступенями споріднення коштує людям найбільше грошей.

Що це за податок і звідки він береться

У побуті кажуть «податок на спадщину». У кодексі формулювання інше: оподаткування доходу, отриманого в результаті прийняття спадщини чи дарунка. Об’єкт — вартість майна, грошей, корпоративних прав, страховки. Платник — спадкоємець, не померлий і не нотаріус.

Спадкування саме по собі регулює Цивільний кодекс: заповіт, черги за законом, шість місяців на прийняття, обов’язкова частка. Податки підключаються пізніше, коли нотаріус готує свідоцтво про право на спадщину. Ці дві лінії часто змішують. Можна бути спадкоємцем першої черги за цивільним правом і все одно потрапити на 5% ПДФО — якщо ви, наприклад, не в списку «податкових» близьких. І навпаки: онук для цивілістики стоїть далі, а для податкової він уже другий ступінь і йде за нульовою ставкою.

Оподатковують майже все, що входить до спадщини:

• квартири, будинки, землю, об’єкти незавершеного будівництва;
• авто, меблі, антикваріат, коштовності;
• гроші на рахунках, готівку, електронні гаманці;
• частки в ТОВ, акції, єдиний майновий комплекс, інтелектуальну власність;
• страхові виплати і накопичувальні пенсійні рахунки.

Борги теж переходять. Прийняли квартиру з іпотекою — прийняли й залишок кредиту. Відмовитися «тільки від боргів» не вийде: або вся спадщина, або нічого. Це не про податок, але саме тут люди спочатку радіють квартирі, а потім рахують, що в ній сидить.

Які ставки діють: 0%, 5% і 18%

Ставка залежить від двох речей: наскільки ви близькі за Податковим кодексом і чи є хтось із сторін нерезидентом. Військовий збір з 1 грудня 2024 року — 5%. Його не беруть, якщо ПДФО зі спадщини нульовий. Якщо ПДФО є — збір додається завжди. Старі статті з 1,5% уже неактуальні; у практиці досі бачу калькулятори 2023 року, і люди дивуються, чому в квитанції інша сума.

Нульова ставка — не «пільга за заявою». Якщо ви в колі близьких і обидва резиденти, податку просто немає. Нотаріус усе одно повідомить податкову про видане свідоцтво. Ховати факт спадщини сенсу немає: дані підуть окремим розрахунком.

П’ять відсотків — ставка для всіх інших резидентів: племінники, дядьки, двоюрідні, зяті, тещі, цивільні партнери без шлюбу, друзі за заповітом. Вісімнадцять — не «штраф іноземцю», а звичайна ставка ПДФО з пункту 167.1 кодексу, яку кодекс прямо ставить на будь-який об’єкт, якщо хоч одна сторона нерезидент. Ступінь споріднення тут уже не рятує.

Хто вважається близьким родичем для податкової

Перший ступінь споріднення: батьки, чоловік або дружина, діти, зокрема усиновлені. Другий: рідні брати й сестри, баба і дід з обох боків, онуки. Це визначення з пункту 14.1.263 Податкового кодексу. Не з черг Цивільного кодексу.

У цей список не входять:

• дядьки, тітки, племінники, двоюрідні брати й сестри;
• тесть, теща, свекор, свекруха, зять, невістка;
• пасинки й падчерки, якщо не було усиновлення;
• зведені брати й сестри;
• прабаба, прадід, правнуки;
• партнер, з яким ви жили без зареєстрованого шлюбу.

Останній пункт дратує найбільше. П’ять років спільного побуту можуть дати право спадкувати за законом як четверта черга. Для податкової ви все одно «інший спадкоємець». Цивільний чоловік отримує будинок — і 10% з оцінки. Формально все законно, емоційно — ні.

Де плутають черги спадкування і ступені споріднення

Черги вирішують, хто взагалі має право взяти майно, якщо немає заповіту. Ступені споріднення вирішують, скільки з цього майна забере бюджет. Онук може спадкувати не в першу чергу, але податок у нього нульовий. Племінник за заповітом спадкує спокійно — і платить 5% + 5%.

У практиці була справа: чоловік оформив квартиру після смерті тітки, був певен, що «ми ж рідня, податку немає». Нотаріус попросив оцінку, порахував 10%. Людина спочатку сперечалася, потім пішла читати кодекс і знайшла, що тітка — це вже не другий ступінь. Гроші довелося шукати до видачі свідоцтва, бо без квитанції справу не закривали. Не тому, що нотаріус жорстокий. Просто для нерезидентів сплата до свідоцтва обов’язкова, а для резидентів багато контор теж просять заплатити одразу, щоб потім не ловити клієнта з декларацією.

Хто ще не платить: пільги поза родиною

Нульова ставка є не лише в дітей і батьків. Окремо кодекс звільняє:

• особу з інвалідністю I групи — щодо нерухомості, рухомого майна і коштів на рахунках;
• дитину-сироту і дитину, позбавлену батьківського піклування — той самий набір;
• дитину з інвалідністю — лише нерухомість і рухоме майно, без коштів на рахунках;
• старі заощадження в установах Ощадбанку СРСР / Укрдержстраху до початку 1990-х — для будь-якого спадкоємця.

Ось тут уже тонкощі, які в коротких новинах пропускають. Комерційна власність — частка в ТОВ, акції, майновий комплекс, інтелектуальна власність — під ці пільги не падає. Якщо племінник з інвалідністю I групи успадковує квартиру тітки, з квартири 0%. Якщо туди ж входить 40% статутного капіталу ФОП-івської «фірми» батькового брата, з корпоративних прав уже може бути 5% + 5%. Дитина з інвалідністю, яка отримує лише депозит бабусі, теж не в нульовій зоні: для цієї категорії каса і рахунки в пільговий список не ввійшли.

Документи на статус треба мати на момент оформлення, не «оформимо потім, нотаріус зрозуміє». Нотаріус не «зрозуміє». Він дивиться на папери.

Коли платити і чи подавати декларацію

Спочатку цивільний строк: шість місяців з дня смерті, щоб подати нотаріусу заяву про прийняття спадщини. Пропустили — далі суд, і це вже інша історія, інколи з експертизами і роками листування. Свідоцтво про право на спадщину нотаріус видає після цих шести місяців. Податок прив’язаний не до дня смерті як такого, а до оформлення і до вартості об’єкта.

Далі розвилка.

1. Ставка 0%. Декларацію про майновий стан і доходи через спадщину не подаєте, якщо немає інших підстав її подавати. Пункт 179.2 Податкового кодексу це прямо каже.
2. Резидент зі ставкою 5% або 18% платить до нотаріального оформлення. Тоді декларація теж не потрібна: нотаріус сам передає дані в податкову.
3. Резидент оформлює свідоцтво, а податок ще не платив. Тоді річна декларація — до 1 травня року, що настає за роком отримання доходу, сплата — до 1 серпня.
4. Нерезидент. Іншого варіанту немає: спочатку квитанція, потім свідоцтво. Без сплати нотаріус свідоцтво не видасть.

На практиці зручніший другий шлях. Заплатили в банку за реквізитами, які дав нотаріус, принесли квитанцію, закрили питання. Не треба в квітні згадувати, яку оцінку ставили в серпні. Електронний кабінет платника для декларації теж працює, але якщо вже стоїте в нотаріальній конторі з готовими цифрами — простіше не відкладати.

Державна податкова служба (tax.gov.ua) окремо пояснює: якщо спадщина не від близьких і податок сплачено під час оформлення, окрему декларацію не чекають. Нотаріус щомісяця або щокварталу (залежно від того, державний він чи приватний) здає розрахунок із вартістю майна. Податкова про вашу квартиру дізнається не з сусідського чату.

Строк у шість місяців і дрібні, але дорогі деталі

Заяву про прийняття можна надіслати поштою, якщо ви не в тому місті. Для нерухомості все одно потім з’являєтесь. Якщо спадкоємців кілька, податок рахують з вашої частки, не з усієї хати. Один брат — резидент і син померлого, другий — племінник за заповітом на ту саму квартиру: у першого 0%, у другого 10% з його частини. Нотаріус це вміє розвести, якщо ви самі не змішаєте частки в одній купі.

На тимчасово окупованих територіях і в зоні бойових дій строки і доступ до архівів можуть бути іншими. Тут уже не стаття, а конкретна контора і конкретний реєстр. Не ставте собі дедлайн «як у підручнику», поки не почуєте нотаріуса, який відкриває спадкову справу.

З якої вартості рахують податок

База — оціночна вартість об’єкта. Для нульової ставки окрема оцінка для податкової часто не потрібна: рахувати нічого. Для 5% і 18% без цифри не обійтися. Звіт робить оцінювач, який має право працювати з відповідним видом майна. Нотаріус із «приблизної ціни з OLX» податок не виведе.

Приклад, який наводила податкова: квартира оцінена в 1 800 000 грн, спадкоємець — резидент, не з кола близьких. ПДФО 5% — 90 000 грн, військовий збір 5% — ще 90 000 грн. Разом 180 000 грн. Це 10% оцінки, не «трохи зверху».

Той самий об’єкт, але спадкодавець нерезидент, а спадкоємець — навіть рідна донька-резидентка:

• ПДФО 18% — 324 000 грн;
• військовий збір 5% — 90 000 грн;
• разом 414 000 грн, тобто 23%.

Різниця між «мамина квартира» і «мамина квартира, але мама жила й померла як нерезидент» — понад 200 тисяч на цьому прикладі. Тому питання резидентства варто з’ясувати до того, як бігти по оцінювача, а не після.

Гроші на рахунку оцінювати не треба: база — сума залишку. Авто — окрема оцінка. Частка в ТОВ — окрема, і вона буває спірною, якщо в статуті одні цифри, а бізнес коштує інакше. Тут уже без бухгалтера компанії я б не підмахував звіт «на око».

Спадщина і подарунок: майже одні правила

Дарунок від фізособи кодек вважає за тими ж ставками, що й спадщину. Батьки дарують квартиру доньці-резидентці — 0%. Тітка дарує племіннику — 5% + 5%. Дарунок від нерезидента — 18% + 5%. Юрособа чи ФОП, які «дарують» працівнику чи клієнту, це вже не спадкова схема, а звичайний дохід за загальними правилами.

Іноді люди носяться із запитанням: «Може, хай батько за життя подарує, так дешевше?» Для близьких родичів різниці в ставці немає. Різниця в іншому. Дарунок оформлюють зараз, сплачують послуги нотаріуса зараз, і батько втрачає право власності. Спадщина чекає свого дня, але з’являються черги, обов’язкова частка, можливий заповіт на користь іншої людини. Податок тут не головний важіль. Головний — контроль над майном і те, кого ви хочете бачити власником, поки самі ще живі.

Нерезиденти: ставка 18% навіть для дітей

Це місце, де ламається інтуїція. «Я ж донька» не працює, якщо батько — нерезидент, або якщо донька сама нерезидентка, а батько жив в Україні. Кодекс ставить 18% на будь-який об’єкт у цих двох комбінаціях. Другий ступінь, шлюб, усиновлення — не відсікають цю ставку.

Резидентство для податків — не штамп у паспорті і не «я ж українець». Це 183 дні, центр життєвих інтересів, місце постійного житла. Людина виїхала в 2022-му, має карту побуту, працює за кордоном, в Україні з’являється раз на рік — і раптом у спадковій справі спливає статус нерезидента. За досвідом, саме такі сім’ї найдовше сперечаються з нотаріусом, бо емоційно вони «свої», а по паперах — ні.

Нерезидент платить до видачі свідоцтва, реквізити бере в нотаріуса. Далі ще реєстрація права в Державному реєстрі речових прав, якщо це нерухомість. Податок не замінює мито чи плату за реєстрацію. І навпаки: реєстрація не замінює ПДФО.

Типові помилки, через які переплачують або зривають строк

• Вважати, що «вся родина» під нульовою ставкою. Ні: лише перший і другий ступінь зі списку кодексу.
• Читати старі тексти з військовим збором 1,5%. З грудня 2024-го зі спадщини, яка оподатковується, збір 5%.
• Ігнорувати резидентство батьків, які роками жили за кордоном.
• Пропустити шість місяців на заяву нотаріусу, бо «ще не готові платити податок». Податок можна закрити пізніше. Строк прийняття — ні.
• Прийняти спадщину «лише квартиру, без кредиту». Так не працює.
• Дати оцінювачу занижену цифру «бо це ж сім’я». Нотаріус і реєстр дивляться на звіт, податкова потім може порівняти з масивом угод. Дешевий звіт іноді виходить дорожчим за чесний.
• Не перевірити, чи є заповіт і обов’язкова частка в непрацездатних дітей чи батьків. Податок рахують з того, що вам реально відійде, а не з того, що ви собі намалювали.

Ще одна тиха помилка — не відмовитися, коли відмовлятися варто. Будинок у селі з боргами по комуналці, пайовиками і забороною на відчуження. Люди тягнуть справу «бо шкода», потім платять за оцінки, довідки, штрафи. Відмова від спадщини — нормальний юридичний крок, не зрада пам’яті. Нотаріус оформлює її теж.

Порівняйте два сюжети, щоб відчути вилку.

Три рядки, одна квартира, три різні життя. Тому я завжди прошу клієнтів (ну, людей, які приходять «тільки спитати») спочатку намалювати дві колонки: хто помер і який у нього був податковий статус, хто приймає і ким вони є одне для одного за кодексом. Не за сімейним чатом.

Що зробити далі, якщо спадщина вже відкрилася

Алгоритм короткий, і його краще не переставляти місцями.

1. Узяти свідоцтво про смерть і перевірити, чи є заповіт (через нотаріуса, спадковий реєстр).
2. Подати заяву про прийняття спадщини протягом шести місяців.
3. Зібрати документи на майно, родинні зв’язки, резидентство.
4. З’ясувати ставку: 0, 5 чи 18, плюс військовий збір.
5. Якщо ставка не нульова — зробити оцінку тих об’єктів, з яких будуть рахувати податок.
6. Сплатити до свідоцтва або запланувати декларацію до 1 травня і платіж до 1 серпня.
7. Отримати свідоцтво, зареєструвати нерухомість, переоформити авто, повідомити банк.

Паралельно варто глянути борги: кредит, виконавчі провадження, комуналка. Витяг з реєстру прав і дзвінок у банк займають менше часу, ніж потім судитися з колекторами, які раптом згадали про спадкоємця.

Якщо ви лише плануєте, кому залишити квартиру, почніть не з податку. Податок для дітей-резидентів і так нульовий. Питання в заповіті, в частках, у тому, чи не виїде хтось із дітей на постійне місце за кордон і не перетвориться на нерезидента. Ось ця зміна статусу з роками б’є сильніше за будь-яку «оптимізацію».

Податок на спадщину в Україні для близької родини майже не кусається. Кусається плутанина: черга замість ступеня, старий військовий збір, забуте резидентство, пропущений шестимісячний строк. Розкладіть свою справу на три факти — хто, ким доводиться, резидент чи ні — і вже від них ідіть до нотаріуса. Якщо цифри виходять на 10% чи 23%, рахуйте оцінку заздалегідь і не чекайте 30 квітня наступного року. А якщо маєте сумнів щодо статусу хоча б однієї людини в цій схемі, сядьте з фахівцем до того, як підпишете заяву. Дешевше за квитанцію на 18%.