Коротко

• Отдельного «налога на наследство» в Украине нет: это НДФЛ по статье 174 Налогового кодекса плюс военный сбор, если ставка не нулевая.
• Близкие родственники первой и второй степени родства (оба резиденты) платят 0%. Остальные резиденты — 5% + 5%. Если хотя бы одна сторона — нерезидент, то 18% + 5%.
• Нулевая ставка также действует для лиц с инвалидностью I группы, детей-сирот и детей с инвалидностью, но не на все виды имущества.
• Декларацию не подают, если ставка 0% или если налог уже уплачен до выдачи свидетельства нотариусом.
• Резидент, который не уплатил у нотариуса, декларирует до 1 мая следующего года и платит до 1 августа.
• Нерезиденту свидетельство не выдадут, пока он не предоставит квитанцию об уплате.

Налог на наследство в Украине — это не отдельный сбор «за право унаследовать», а налог на доходы физических лиц со стоимости того, что вы приняли. Для большинства семей он равен нулю. Для племянника с квартирой тёти или для дочери, если отец имел статус нерезидента, сумма уже ощутима: 10% или 23% оценочной стоимости.

Материал не заменяет консультацию нотариуса или налогового консультанта. Правила содержатся в статье 174 Налогового кодекса, а нотариальная практика по городам немного различается. Если в деле есть иностранный паспорт, доля в ООО или спор между наследниками — не сводите всё к табличке со ставками.

Ниже — как это работает на самом деле: кто является «близким» именно для налоговой, когда военный сбор не взимают, зачем нужна оценка и где люди чаще всего ошибаются. По наблюдениям, именно путаница между очередями наследования и степенями родства обходится людям дороже всего.

Что это за налог и откуда он берётся

В быту говорят «налог на наследство». В кодексе формулировка иная: налогообложение дохода, полученного в результате принятия наследства или дарения. Объект — стоимость имущества, денег, корпоративных прав, страховки. Плательщик — наследник, а не умерший и не нотариус.

Наследование само по себе регулирует Гражданский кодекс: завещание, очереди по закону, шесть месяцев на принятие, обязательная доля. Налоги подключаются позже, когда нотариус готовит свидетельство о праве на наследство. Эти две линии часто смешивают. Можно быть наследником первой очереди по гражданскому праву и всё равно попасть на 5% НДФЛ — если вы, например, не в списке «налоговых» близких. И наоборот: внук для цивилистики стоит дальше, а для налоговой он уже вторая степень и идёт по нулевой ставке.

Облагают почти всё, что входит в наследство:

• квартиры, дома, землю, объекты незавершённого строительства;
• автомобили, мебель, антиквариат, драгоценности;
• деньги на счетах, наличные, электронные кошельки;
• доли в ООО, акции, единый имущественный комплекс, интеллектуальную собственность;
• страховые выплаты и накопительные пенсионные счета.

Долги тоже переходят. Приняли квартиру с ипотекой — приняли и остаток кредита. Отказаться «только от долгов» не получится: либо всё наследство, либо ничего. Это не про налог, но именно здесь люди сначала радуются квартире, а потом считают, что в ней «сидит».

Какие ставки действуют: 0%, 5% и 18%

Ставка зависит от двух вещей: насколько вы близки по Налоговому кодексу и есть ли среди сторон нерезидент. Военный сбор с 1 декабря 2024 года — 5%. Его не взимают, если НДФЛ с наследства нулевой. Если НДФЛ есть — сбор добавляется всегда. Старые статьи с 1,5% уже неактуальны; на практике до сих пор встречаются калькуляторы 2023 года, и люди удивляются, почему в квитанции другая сумма.

Нулевая ставка — не «льгота по заявлению». Если вы в кругу близких и оба резиденты, налога просто нет. Нотариус всё равно сообщит налоговой о выданном свидетельстве. Скрывать факт наследства смысла нет: данные уйдут отдельным расчётом.

Пять процентов — ставка для всех остальных резидентов: племянники, дяди, двоюродные, зятья, тёщи, гражданские партнёры без брака, друзья по завещанию. Восемнадцать — не «штраф иностранцу», а обычная ставка НДФЛ из пункта 167.1 кодекса, которую кодекс прямо устанавливает на любой объект, если хотя бы одна сторона — нерезидент. Степень родства здесь уже не спасает.

Кто считается близким родственником для налоговой

Первая степень родства: родители, муж или жена, дети, в том числе усыновлённые. Вторая: родные братья и сёстры, бабушка и дедушка с обеих сторон, внуки. Это определение из пункта 14.1.263 Налогового кодекса. Не из очередей Гражданского кодекса.

В этот список не входят:

• дяди, тёти, племянники, двоюродные братья и сёстры;
• тесть, тёща, свёкор, свекровь, зять, невестка;
• пасынки и падчерицы, если не было усыновления;
• сводные братья и сёстры;
• прабабушка, прадедушка, правнуки;
• партнёр, с которым вы жили без зарегистрированного брака.

Последний пункт раздражает больше всего. Пять лет совместного быта могут дать право наследовать по закону как четвёртая очередь. Для налоговой вы всё равно «другой наследник». Гражданский муж получает дом — и 10% с оценки. Формально всё законно, эмоционально — нет.

Где путают очереди наследования и степени родства

Очереди решают, кто вообще имеет право взять имущество, если нет завещания. Степени родства решают, сколько из этого имущества заберёт бюджет. Внук может наследовать не в первую очередь, но налог у него нулевой. Племянник по завещанию наследует спокойно — и платит 5% + 5%.

На практике был случай: мужчина оформил квартиру после смерти тёти, был уверен, что «мы же родня, налога нет». Нотариус попросил оценку, посчитал 10%. Человек сначала спорил, потом пошёл читать кодекс и обнаружил, что тётя — это уже не вторая степень. Деньги пришлось искать до выдачи свидетельства, потому что без квитанции дело не закрывали. Не потому, что нотариус жесток. Просто для нерезидентов уплата до свидетельства обязательна, а для резидентов многие конторы тоже просят заплатить сразу, чтобы потом не ловить клиента с декларацией.

Кто ещё не платит: льготы вне семьи

Нулевая ставка есть не только у детей и родителей. Отдельно кодекс освобождает:

• лицо с инвалидностью I группы — в отношении недвижимости, движимого имущества и средств на счетах;
• ребёнка-сироту и ребёнка, лишённого родительской опеки, — тот же набор;
• ребёнка с инвалидностью — только недвижимость и движимое имущество, без средств на счетах;
• старые сбережения в учреждениях Сбербанка СССР / Укргосстраха до начала 1990-х — для любого наследника.

Вот здесь уже тонкости, которые в коротких новостях пропускают. Коммерческая собственность — доля в ООО, акции, имущественный комплекс, интеллектуальная собственность — под эти льготы не попадает. Если племянник с инвалидностью I группы наследует квартиру тёти, с квартиры 0%. Если туда же входит 40% уставного капитала «фирмы» брата отца, с корпоративных прав уже может быть 5% + 5%. Ребёнок с инвалидностью, который получает только депозит бабушки, тоже не в нулевой зоне: для этой категории касса и счета в льготный список не вошли.

Документы на статус нужно иметь на момент оформления, а не «оформим потом, нотариус поймёт». Нотариус не «поймёт». Он смотрит на бумаги.

Когда платить и нужно ли подавать декларацию

Сначала гражданский срок: шесть месяцев со дня смерти, чтобы подать нотариусу заявление о принятии наследства. Пропустили — дальше суд, и это уже другая история, иногда с экспертизами и годами переписки. Свидетельство о праве на наследство нотариус выдаёт после этих шести месяцев. Налог привязан не ко дню смерти как таковому, а к оформлению и к стоимости объекта.

Дальше развилка.

1. Ставка 0%. Декларацию о имущественном состоянии и доходах через наследство не подаёте, если нет других оснований её подавать. Пункт 179.2 Налогового кодекса прямо это говорит.
2. Резидент со ставкой 5% или 18% платит до нотариального оформления. Тогда декларация тоже не нужна: нотариус сам передаёт данные в налоговую.
3. Резидент оформляет свидетельство, а налог ещё не платил. Тогда годовая декларация — до 1 мая года, следующего за годом получения дохода, уплата — до 1 августа.
4. Нерезидент. Другого варианта нет: сначала квитанция, потом свидетельство. Без уплаты нотариус свидетельство не выдаст.

На практике удобнее второй путь. Заплатили в банке по реквизитам, которые дал нотариус, принесли квитанцию, закрыли вопрос. Не надо в апреле вспоминать, какую оценку ставили в августе. Электронный кабинет плательщика для декларации тоже работает, но если уже стоите в нотариальной конторе с готовыми цифрами — проще не откладывать.

Государственная налоговая служба (tax.gov.ua) отдельно поясняет: если наследство не от близких и налог уплачен при оформлении, отдельную декларацию не ждут. Нотариус ежемесячно или ежеквартально (в зависимости от того, государственный он или частный) сдаёт расчёт со стоимостью имущества. Налоговая о вашей квартире узнаёт не из соседского чата.

Срок в шесть месяцев и мелкие, но дорогие детали

Заявление о принятии можно отправить по почте, если вы не в том городе. Для недвижимости всё равно потом являетесь. Если наследников несколько, налог считают с вашей доли, а не со всего дома. Один брат — резидент и сын умершего, второй — племянник по завещанию на ту же квартиру: у первого 0%, у второго 10% с его части. Нотариус это умеет развести, если вы сами не смешаете доли в одну кучу.

На временно оккупированных территориях и в зоне боевых действий сроки и доступ к архивам могут быть другими. Здесь уже не статья, а конкретная контора и конкретный реестр. Не ставьте себе дедлайн «как в учебнике», пока не услышите нотариуса, который открывает наследственное дело.

С какой стоимости считают налог

База — оценочная стоимость объекта. Для нулевой ставки отдельная оценка для налоговой часто не нужна: считать нечего. Для 5% и 18% без цифры не обойтись. Отчёт делает оценщик, который имеет право работать с соответствующим видом имущества. Нотариус из «приблизительной цены с OLX» налог не выведет.

Пример, который приводила налоговая: квартира оценена в 1 800 000 грн, наследник — резидент, не из круга близких. НДФЛ 5% — 90 000 грн, военный сбор 5% — ещё 90 000 грн. Итого 180 000 грн. Это 10% оценки, а не «чуть сверху».

Тот же объект, но наследодатель — нерезидент, а наследник — даже родная дочь-резидентка:

• НДФЛ 18% — 324 000 грн;
• военный сбор 5% — 90 000 грн;
• итого 414 000 грн, то есть 23%.

Разница между «мамина квартира» и «мамина квартира, но мама жила и умерла как нерезидент» — более 200 тысяч на этом примере. Поэтому вопрос резидентства стоит выяснить до того, как бежать к оценщику, а не после.

Деньги на счёте оценивать не надо: база — сумма остатка. Автомобиль — отдельная оценка. Доля в ООО — отдельная, и она бывает спорной, если в уставе одни цифры, а бизнес стоит иначе. Здесь уже без бухгалтера компании я бы не подмахнул отчёт «на глаз».

Наследство и дарение: почти одни правила

Дарение от физлица кодекс считает по тем же ставкам, что и наследство. Родители дарят квартиру дочери-резидентке — 0%. Тётя дарит племяннику — 5% + 5%. Дарение от нерезидента — 18% + 5%. Юрлицо или ФЛП, которые «дарят» работнику или клиенту, — это уже не наследственная схема, а обычный доход по общим правилам.

Иногда люди носятся с вопросом: «Может, пусть отец при жизни подарит, так дешевле?» Для близких родственников разницы в ставке нет. Разница в другом. Дарение оформляют сейчас, платят услуги нотариуса сейчас, и отец теряет право собственности. Наследство ждёт своего дня, но появляются очереди, обязательная доля, возможное завещание в пользу другого человека. Налог здесь не главный рычаг. Главный — контроль над имуществом и то, кого вы хотите видеть собственником, пока сами ещё живы.

Нерезиденты: ставка 18% даже для детей

Это место, где ломается интуиция. «Я же дочь» не работает, если отец — нерезидент, или если дочь сама нерезидентка, а отец жил в Украине. Кодекс ставит 18% на любой объект в этих двух комбинациях. Вторая степень, брак, усыновление — не отсекают эту ставку.

Резидентство для налогов — не штамп в паспорте и не «я же украинец». Это 183 дня, центр жизненных интересов, место постоянного жилья. Человек уехал в 2022-м, имеет вид на жительство, работает за границей, в Украине появляется раз в год — и вдруг в наследственном деле всплывает статус нерезидента. По опыту, именно такие семьи дольше всего спорят с нотариусом, потому что эмоционально они «свои», а по бумагам — нет.

Нерезидент платит до выдачи свидетельства, реквизиты берёт у нотариуса. Дальше ещё регистрация права в Государственном реестре вещных прав, если это недвижимость. Налог не заменяет пошлину или плату за регистрацию. И наоборот: регистрация не заменяет НДФЛ.

Типичные ошибки, из-за которых переплачивают или срывают срок

• Считать, что «вся семья» под нулевой ставкой. Нет: только первая и вторая степень из списка кодекса.
• Читать старые тексты с военным сбором 1,5%. С декабря 2024-го со наследства, которое облагается, сбор 5%.
• Игнорировать резидентство родителей, которые годами жили за границей.
• Пропустить шесть месяцев на заявление нотариусу, потому что «ещё не готовы платить налог». Налог можно закрыть позже. Срок принятия — нет.
• Принять наследство «только квартиру, без кредита». Так не работает.
• Дать оценщику заниженную цифру «потому что это же семья». Нотариус и реестр смотрят на отчёт, налоговая потом может сравнить с массивом сделок. Дешёвый отчёт иногда выходит дороже честного.
• Не проверить, есть ли завещание и обязательная доля у нетрудоспособных детей или родителей. Налог считают с того, что вам реально отойдёт, а не с того, что вы себе нарисовали.

Ещё одна тихая ошибка — не отказаться, когда отказываться стоит. Дом в селе с долгами по коммуналке, пайщиками и запретом на отчуждение. Люди тянут дело «потому что жалко», потом платят за оценки, справки, штрафы. Отказ от наследства — нормальный юридический шаг, не предательство памяти. Нотариус оформляет его тоже.

Сравните два сюжета, чтобы почувствовать вилку.

Три строки, одна квартира, три разные жизни. Поэтому я всегда прошу клиентов (ну, людей, которые приходят «только спросить») сначала нарисовать две колонки: кто умер и какой у него был налоговый статус, кто принимает и кем они являются друг для друга по кодексу. Не по семейному чату.

Что сделать дальше, если наследство уже открылось

Алгоритм короткий, и его лучше не переставлять местами.

1. Взять свидетельство о смерти и проверить, есть ли завещание (через нотариуса, наследственный реестр).
2. Подать заявление о принятии наследства в течение шести месяцев.
3. Собрать документы на имущество, родственные связи, резидентство.
4. Выяснить ставку: 0, 5 или 18, плюс военный сбор.
5. Если ставка не нулевая — сделать оценку тех объектов, с которых будут считать налог.
6. Уплатить до свидетельства или запланировать декларацию до 1 мая и платёж до 1 августа.
7. Получить свидетельство, зарегистрировать недвижимость, переоформить автомобиль, уведомить банк.

Параллельно стоит посмотреть долги: кредит, исполнительные производства, коммуналка. Выписка из реестра прав и звонок в банк занимают меньше времени, чем потом судиться с коллекторами, которые вдруг вспомнили о наследнике.

Если вы только планируете, кому оставить квартиру, начните не с налога. Налог для детей-резидентов и так нулевой. Вопрос в завещании, в долях, в том, не уедет ли кто-то из детей на постоянное место за границу и не превратится в нерезидента. Вот эта смена статуса с годами бьёт сильнее любой «оптимизации».

Налог на наследство в Украине для близкой семьи почти не кусается. Кусается путаница: очередь вместо степени, старый военный сбор, забытое резидентство, пропущенный шестимесячный срок. Разложите своё дело на три факта — кто, кем приходится, резидент или нет — и уже от них идите к нотариусу. Если цифры выходят на 10% или 23%, считайте оценку заранее и не ждите 30 апреля следующего года. А если есть сомнение по статусу хотя бы одного человека в этой схеме, сядьте со специалистом до того, как подпишете заявление. Дешевле, чем квитанция на 18%.