В Україні оподаткування спадщини влаштоване так, що більшість спадкоємців від близьких родичів взагалі не сплачують податків. Це стосується не лише грошей чи квартири, а й будь-якого майна — від автомобіля до частки в бізнесі. Система побудована навколо ступеня спорідненості та соціального статусу людини, яка отримує спадщину. У 2026 році правила залишаються стабільними й базуються на Податковому кодексі України.

Розуміння цих правил дозволяє правильно оцінити ситуацію ще до візиту до нотаріуса. Багато сімей уникають зайвих витрат саме тому, що спадщина переходить від батьків до дітей, від братів до сестер чи від бабусі до онуків без жодного податку. Водночас існують чіткі винятки, коли навіть далекі родичі або зовсім сторонні люди отримують майно без ПДФО.

Ступені спорідненості: коли ставка нульова автоматично

Податковий кодекс чітко розділяє спадкоємців на категорії. Нульова ставка ПДФО та військового збору діє для членів сім’ї першого та другого ступенів спорідненості. Це найпоширеніша пільга, якою користуються мільйони українців щороку.

До першого ступеня належать батьки спадкодавця, його діти (включаючи усиновлених та народжених після смерті), а також чоловік або дружина. Другий ступінь охоплює рідних братів і сестер, бабусю та дідуся з обох боків, а також онуків. У всіх цих випадках вартість будь-якого об’єкта спадщини — нерухомості, транспортних засобів, коштів на рахунках, страхових виплат чи майнових прав — оподатковується за ставкою 0 %.

Важливо, що подружжя вважається членом сім’ї першого ступеня незалежно від тривалості шлюбу. Усиновлені діти прирівнюються до біологічних. Якщо ж спадщину отримує онук від бабусі — це теж нульова ставка, бо онуки входять до другого ступеня. Навпаки, дядько чи тітка, племінник, двоюрідний брат — уже третій і подальші ступені, тому податок з’являється.

Після переліку близьких родичів варто пам’ятати: нульова ставка означає не лише відсутність податку, а й у більшості випадків відсутність обов’язку подавати податкову декларацію, якщо інших оподатковуваних доходів немає. Це значно спрощує життя родинам, які й без того переживають втрату близької людини.

Спеціальні пільги для вразливих категорій населення

Окрім родинних зв’язків, законодавство передбачає нульову ставку для окремих соціально захищених груп незалежно від того, ким їм доводився спадкодавець. Це один із найважливіших механізмів підтримки людей у складних життєвих обставинах.

Нульова ставка діє, коли спадщину отримує:

• особа з інвалідністю I групи;
• особа зі статусом дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування;
• дитина з інвалідністю (щодо певних видів майна).

У цих випадках оподаткуванню за нульовою ставкою підлягають рухоме та нерухоме майно, готівка, кошти на рахунках, а також суми страхового відшкодування. Така пільга працює навіть тоді, коли спадкодавець — далекий родич або зовсім не родич. Вона покликана захистити найбільш вразливих спадкоємців від додаткового фінансового навантаження.

Ці правила детально прописані в підпункті «б» пункту 174.2.1 статті 174 Податкового кодексу України. На практиці нотаріуси та податкові органи вимагають підтверджуючі документи: довідку про інвалідність, рішення суду чи органу опіки про статус сироти. Без них пільга не застосовується автоматично.

Коли податок все ж виникає: 5 % та 18 %

Якщо спадкоємець не потрапляє в категорії з нульовою ставкою, застосовуються інші правила. Для резидентів України, які не є близькими родичами першого чи другого ступеня, ставка становить 5 % ПДФО плюс 5 % військового збору. Це стосується, наприклад, спадщини від дядька, тітки, двоюрідного брата, вітчима (якщо не було усиновлення) чи взагалі сторонньої людини.

Коли у ланцюжку з’являється нерезидент — або спадкодавець, або спадкоємець — ставка зростає до 18 % ПДФО плюс 5 % військового збору. Це правило діє незалежно від ступеня спорідненності. Тобто навіть рідний син, який проживає за кордоном і не має статусу резидента України, сплачуватиме 18 % при отриманні спадщини від батька-резидента.

Військовий збір у розмірі 5 % застосовується саме до тих доходів, які оподатковуються ПДФО за ставкою 5 % або 18 %. Там, де ПДФО дорівнює нулю, військовий збір теж не сплачується.

Винятки для старих заощаджень та специфічного майна

Окремий вид повного звільнення від оподаткування стосується грошових заощаджень, розміщених до 2 січня 1992 року в установах Ощадного банку СРСР та державного страхування на території України. Сюди ж належать певні державні цінні папери того періоду та заощадження 1992–1994 років в українських банках і страховиках, якщо їх не було погашено.

Такі активи успадковуються будь-яким спадкоємцем за нульовою ставкою ПДФО та без військового збору. Це історичний виняток, який досі діє і дозволяє родинам отримати старі вклади без додаткових витрат.

Практичні кроки при оформленні спадщини

Щоб скористатися пільгою, достатньо надати нотаріусу документи, що підтверджують ступінь спорідненості або статус інвалідності чи сироти. Нотаріус сам розраховує, чи виникає податкове зобов’язання, і видає відповідне свідоцтво про право на спадщину.

Якщо ставка все ж 5 % або 18 %, спадкоємець зобов’язаний самостійно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за роком отримання спадщини, та сплатити податок до 1 серпня. У разі нульової ставки декларація зазвичай не потрібна, якщо інших доходів, що підлягають декларуванню, немає.

Оцінка майна для цілей оподаткування проводиться лише тоді, коли ставка ненульова. Для нульових категорій достатньо документів, що підтверджують право власності спадкодавця.

Спадщина — це не лише майно, а й відповідальність. Розуміння, хто саме не платить податок на спадщину, дозволяє родинам зосередитися на головному: збереженні пам’яті про близьку людину та правильному розпорядженні отриманим. У більшості випадків, коли майно переходить від батьків до дітей чи від братів до сестер, держава свідомо звільняє такі операції від оподаткування, підтримуючи сімейну спадкоємність і соціальний захист найуразливіших.