В Украине налогообложение наследства устроено так, что большинство наследников от близких родственников вообще не платят налогов. Это касается не только денег или квартиры, но и любого имущества — от автомобиля до доли в бизнесе. Система построена вокруг степени родства и социального статуса человека, который получает наследство. В 2026 году правила остаются стабильными и базируются на Налоговом кодексе Украины.

Понимание этих правил позволяет правильно оценить ситуацию еще до визита к нотариусу. Многие семьи избегают лишних расходов именно потому, что наследство переходит от родителей к детям, от братьев к сестрам или от бабушки к внукам без какого-либо налога. В то же время существуют четкие исключения, когда даже дальние родственники или совсем посторонние люди получают имущество без НДФЛ.

Степени родства: когда ставка нулевая автоматически

Налоговый кодекс четко разделяет наследников на категории. Нулевая ставка НДФЛ и военного сбора действует для членов семьи первой и второй степени родства. Это самая распространенная льгота, которой пользуются миллионы украинцев ежегодно.

К первой степени относятся родители наследодателя, его дети (включая усыновленных и рожденных после смерти), а также муж или жена. Вторая степень охватывает родных братьев и сестер, бабушку и дедушку с обеих сторон, а также внуков. Во всех этих случаях стоимость любого объекта наследства — недвижимости, транспортных средств, средств на счетах, страховых выплат или имущественных прав — облагается по ставке 0 %.

Важно, что супруг считается членом семьи первой степени независимо от продолжительности брака. Усыновленные дети приравниваются к биологическим. Если же наследство получает внук от бабушки — это тоже нулевая ставка, потому что внуки входят во вторую степень. Напротив, дядя или тетя, племянник, двоюродный брат — уже третья и последующие степени, поэтому налог появляется.

После перечня близких родственников стоит помнить: нулевая ставка означает не только отсутствие налога, но и в большинстве случаев отсутствие обязанности подавать налоговую декларацию, если нет других облагаемых доходов. Это значительно упрощает жизнь семьям, которые и без того переживают утрату близкого человека.

Специальные льготы для уязвимых категорий населения

Кроме родственных связей, законодательство предусматривает нулевую ставку для отдельных социально защищенных групп независимо от того, кем им приходился наследодатель. Это один из самых важных механизмов поддержки людей в сложных жизненных обстоятельствах.

Нулевая ставка действует, когда наследство получает:

• лицо с инвалидностью I группы;
• лицо со статусом ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки;
• ребенок с инвалидностью (в отношении определенных видов имущества).

В этих случаях налогообложению по нулевой ставке подлежат движимое и недвижимое имущество, наличные средства, деньги на счетах, а также суммы страхового возмещения. Такая льгота работает даже тогда, когда наследодатель — дальний родственник или совсем не родственник. Она призвана защитить наиболее уязвимых наследников от дополнительной финансовой нагрузки.

Эти правила подробно прописаны в подпункте «б» пункта 174.2.1 статьи 174 Налогового кодекса Украины. На практике нотариусы и налоговые органы требуют подтверждающие документы: справку об инвалидности, решение суда или органа опеки о статусе сироты. Без них льгота не применяется автоматически.

Когда налог все же возникает: 5 % и 18 %

Если наследник не попадает в категории с нулевой ставкой, применяются другие правила. Для резидентов Украины, которые не являются близкими родственниками первой или второй степени, ставка составляет 5 % НДФЛ плюс 5 % военного сбора. Это касается, например, наследства от дяди, тети, двоюродного брата, отчима (если не было усыновления) или вообще постороннего человека.

Когда в цепочке появляется нерезидент — или наследодатель, или наследник — ставка возрастает до 18 % НДФЛ плюс 5 % военного сбора. Это правило действует независимо от степени родства. То есть даже родной сын, проживающий за границей и не имеющий статуса резидента Украины, будет платить 18 % при получении наследства от отца-резидента.

Военный сбор в размере 5 % применяется именно к тем доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 5 % или 18 %. Там, где НДФЛ равен нулю, военный сбор тоже не уплачивается.

Исключения для старых сбережений и специфического имущества

Отдельный вид полного освобождения от налогообложения касается денежных сбережений, размещенных до 2 января 1992 года в учреждениях Сберегательного банка СССР и государственного страхования на территории Украины. Сюда же относятся определенные государственные ценные бумаги того периода и сбережения 1992–1994 годов в украинских банках и страховщиках, если их не было погашено.

Такие активы наследуются любым наследником по нулевой ставке НДФЛ и без военного сбора. Это историческое исключение, которое до сих пор действует и позволяет семьям получить старые вклады без дополнительных расходов.

Практические шаги при оформлении наследства

Чтобы воспользоваться льготой, достаточно предоставить нотариусу документы, подтверждающие степень родства или статус инвалидности либо сироты. Нотариус сам рассчитывает, возникает ли налоговое обязательство, и выдает соответствующее свидетельство о праве на наследство.

Если ставка все же 5 % или 18 %, наследник обязан самостоятельно подать налоговую декларацию о имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за годом получения наследства, и уплатить налог до 1 августа. В случае нулевой ставки декларация обычно не нужна, если нет других доходов, подлежащих декларированию.

Оценка имущества для целей налогообложения проводится только тогда, когда ставка ненулевая. Для нулевых категорий достаточно документов, подтверждающих право собственности наследодателя.

Наследство — это не только имущество, но и ответственность. Понимание, кто именно не платит налог на наследство, позволяет семьям сосредоточиться на главном: сохранении памяти о близком человеке и правильном распоряжении полученным. В большинстве случаев, когда имущество переходит от родителей к детям или от братьев к сестрам, государство сознательно освобождает такие операции от налогообложения, поддерживая семейную преемственность и социальную защиту наиболее уязвимых.