Ознака доходу 127 функціонує як універсальний код у Довіднику ознак доходів фізичних осіб для тих виплат, які не підпадають під жодну з конкретних категорій. Податкові агенти вносять її у графу 6 додатка 4ДФ до Об’єднаного звіту, коли характер нарахованого доходу не відповідає кодам 101, 102, 109 чи іншим спеціальним позиціям. Це рішення дозволяє коректно класифікувати суми та забезпечити правильне утримання податку на доходи фізичних осіб і військового збору.

У реальній практиці компаній такі ситуації виникають регулярно: після дати звільнення працівника нараховують премію за підсумками кварталу, індексацію чи компенсацію невикористаних відпусток. Ці суми вже не є заробітною платою в межах діючого трудового договору, тому вимагають окремого підходу до відображення. Ознака 127 саме для цього й існує — вона фіксує «інші доходи», що включаються до загального місячного оподатковуваного доходу згідно з підпунктом 164.2.20 Податкового кодексу України.

Правильне застосування коду захищає податкового агента від претензій під час перевірок та гарантує, що фізична особа отримає коректні відомості про нарахований і сплачений податок. У 2026 році, коли ставки військового збору для більшості доходів становлять 5 відсотків, точність заповнення додатка 4ДФ набуває особливої ваги.

Правова основа та точне визначення ознаки 127

Довідник ознак доходів фізичних осіб затверджений у додатку 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку (наказ Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 у відповідній редакції). У розділі 1 цього Довідника для коду 127 наведено формулювання: інші доходи, крім сум грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, одержаних військовослужбовцями та прирівняними до них особами у зв’язку з виконанням обов’язків несення служби (підпункт 164.2.20 статті 164 Податкового кодексу України).

Така позиція означає, що код охоплює всі оподатковувані виплати, які не мають власної спеціалізованої ознаки. Податковий агент зобов’язаний самостійно визначити природу доходу та обрати код відповідно до фактичного змісту операції, а не формальної назви документа. Якщо виплата не підпадає під жодну з перелічених у Довіднику позицій, застосовується саме 127.

Механізм працює так: дохід нараховується у звітному місяці, відображається у відповідних графах додатка 4ДФ, утримується податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовий збір за ставкою 5 відсотків (актуально станом на 2026 рік для більшості категорій платників). Далі суми перераховуються до бюджету у встановлені строки.

У яких ситуаціях податкові агенти застосовують ознаку 127

• Надбавки, доплати, премії, індексація заробітної плати та інші заохочувальні і компенсаційні виплати, нараховані звільненому працівнику вже після дати припинення трудових відносин.
• Допомога по тимчасовій непрацездатності (лікарняні), нарахована та виплачена працівнику в місяці, що настає після дати звільнення.
• Виплати спеціалістам резидентів Дія Сіті у вигляді допомоги по тимчасовій втраті працездатності за відповідними договорами.
• Інші доходи фізичних осіб, що включаються до загального оподатковуваного доходу, але не мають окремої ознаки у Довіднику (наприклад, окремі випадки орендної плати за рухоме майно або перевищення встановлених лімітів у певних виплатах).

Кожен із цих випадків вимагає аналізу документів, що підтверджують дату нарахування та характер виплати. Якщо трудові відносини вже припинені, виплата не може відображатися за кодом 101, навіть якщо вона стосується періоду попередньої роботи. Податковий агент фіксує суму в місяці фактичного нарахування та обирає ознаку 127.

Оподаткування доходів за ознакою 127

Дохід, відображений за ознакою 127, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків і військовим збором за ставкою 5 відсотків станом на 2026 рік.

База оподаткування визначається як повна сума нарахованого доходу без вирахування єдиного внеску (якщо він не утримується). Податковий агент, як правило, утримує податок і збір безпосередньо при виплаті або в момент нарахування, якщо виплата провадиться в негрошовій формі. Якщо утримання неможливе, сума все одно відображається у звітності, а обов’язок сплати переходить на фізичну особу.

Важливо пам’ятати про строки перерахування: податок на доходи фізичних осіб та військовий збір сплачуються до бюджету протягом строку, встановленого для місячного податкового періоду. Порушення строків тягне за собою штрафні санкції, тому точне визначення дати нарахування та правильний вибір ознаки безпосередньо впливають на дотримання законодавства.

Покрокове заповнення додатка 4ДФ з ознакою 127

У додатку 4ДФ заповнення відбувається за загальними правилами з урахуванням специфіки коду. У графі 3а зазначається повна сума нарахованого доходу, у графі 3 — сума фактично виплаченого доходу. У графах, призначених для податку на доходи фізичних осіб (зазвичай 4 та 5), відображаються нараховані та перераховані суми. Графа 6 містить код ознаки — 127. Аналогічно заповнюються блоки для військового збору.

Після таблиці дані наведено відповідно до вимог Порядку заповнення Податкового розрахунку та роз’яснень Державної податкової служби України.

Якщо виплата провадиться частинами у різні місяці, кожна частина відображається окремо у відповідному звітному періоді з тією самою ознакою 127. Це забезпечує прозорість і дає можливість податковим органам відстежити повну картину нарахувань.

Порівняння ознаки 127 з іншими кодами

Порівняння показує, що код 127 використовується саме тоді, коли виплата втрачає зв’язок з основною трудовою функцією або не підпадає під інші визначені категорії. Помилковий вибір коду 101 для пост-дисмісальних виплат є поширеною неточністю, яку податкові органи виявляють під час камеральних перевірок.

Поширені помилки та способи їх уникнення

• Відображення премій і компенсацій після звільнення за кодом 101 — неправильне, оскільки трудові відносини припинені.
• Ігнорування коду 127 для лікарняних, виплачених у наступному місяці після звільнення.
• Неправильне визначення місяця нарахування — сума фіксується в місяці фактичного нарахування, а не в місяці, за який вона нарахована.
• Відсутність документів, що підтверджують характер виплати, що ускладнює обґрунтування вибору ознаки під час перевірки.

Щоб уникнути цих помилок, варто фіксувати дату наказу або іншого розпорядчого документа про нарахування, зберігати копії трудового договору та наказу про звільнення. Регулярний внутрішній контроль заповнення додатка 4ДФ дозволяє виявити неточності до подання звіту.

Практичні рекомендації для податкових агентів

Перед вибором ознаки аналізуйте первинні документи та характер виплати. Якщо сумніви залишаються, можна звернутися за індивідуальною податковою консультацією до контролюючого органу. У 2026 році, коли ставки військового збору підвищені, будь-яка помилка в класифікації доходу може призвести до донарахування збору та штрафів.

Впровадження чітких внутрішніх інструкцій з заповнення додатка 4ДФ та навчання бухгалтерів і кадровиків нюансам застосування коду 127 значно знижує ризики. Своєчасне відображення та перерахування податків і зборів — це не лише вимога закону, а й елемент репутації надійного роботодавця.

Податковий агент несе повну відповідальність за правильність визначення ознаки доходу та повноту відображення відомостей у додатку 4ДФ.

Ознака доходу 127 продовжує відігравати ключову роль у системі податкової звітності як інструмент для точної класифікації виплат, що не вписуються в стандартні категорії. Її застосування дозволяє дотримуватися вимог Податкового кодексу України та Порядку заповнення розрахунку навіть у нестандартних ситуаціях.

У поточних умовах 2026 року, з урахуванням ставок 18 відсотків податку на доходи фізичних осіб та 5 відсотків військового збору, коректне використання коду 127 стає частиною відповідального фінансового менеджменту кожної компанії. Регулярний перегляд роз’яснень Державної податкової служби та внутрішній аудит звітності допомагають підтримувати високу якість обліку та уникати непотрібних ризиків.