У податковій системі України фізичні особи часто стикаються з ситуаціями, коли частина доходу або певні операції повністю чи частково звільняються від податку на доходи фізичних осіб. ПДФО зазвичай становить 18 відсотків, а військовий збір — 1,5 або 5 відсотків залежно від виду доходу. Проте Податковий кодекс передбачає чіткі механізми пільг і звільнень, які дозволяють законно зменшити податкове навантаження.

Найчастіше питання виникають навколо зарплати, подарунків, спадщини та продажу майна. Актуальні цифри на 2026 рік залежать від прожиткового мінімуму для працездатних осіб (3 328 гривень станом на 1 січня) та мінімальної зарплати (8 647 гривень). Розуміння цих лімітів допомагає уникнути переплат і правильно планувати фінанси.

Податкова соціальна пільга — основний спосіб зменшити податок на зарплату

Податкова соціальна пільга (ПСП) — це сума, на яку роботодавець зменшує оподатковуваний дохід працівника у вигляді заробітної плати. У 2026 році базовий розмір пільги становить 1 664 гривні на місяць. Це половина прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Пільга діє, лише якщо місячний дохід працівника не перевищує 4 660 гривень (прожитковий мінімум помножений на коефіцієнт 1,4 та округлений). Якщо зарплата вища — пільга за цей місяць не застосовується.

З перших 1 664 гривень зарплати, що підпадає під умови, 18 відсотків ПДФО не утримується.

Для окремих категорій розмір пільги збільшується. Особи, віднесені до першої або другої категорії постраждалих від Чорнобильської катастрофи, отримують 150 відсотків базової суми — 2 496 гривень. Батьки дітей до 18 років можуть застосовувати пільгу на кожну дитину, а граничний дохід для її застосування множиться на кількість дітей.

Ось як це працює на практиці. Працівник отримує 4 000 гривень зарплати на місяць. Після застосування базової пільги оподатковуваний дохід становить 4 000 − 1 664 = 2 336 гривень. ПДФО дорівнює 2 336 × 0,18 = 420,48 гривні замість 720 гривень без пільги. Економія — майже 300 гривень щомісяця. Якщо дохід сягає 5 000 гривень, пільга не діє, і податок розраховується з усієї суми.

Дані визначені Податковим кодексом України та Законом про Державний бюджет на 2026 рік. Пільга надається лише за основним місцем роботи. Якщо працівник має кілька джерел доходу, потрібно самостійно контролювати загальну суму.

Неоподатковувані подарунки: чіткий ліміт для негрошових дарунків

Вартість подарунків у негрошовій формі (речі, сертифікати, квитки) не включається до оподатковуваного доходу, якщо не перевищує 25 відсотків мінімальної зарплати на 1 січня звітного року. У 2026 році цей ліміт становить 2 161,75 гривні на місяць на одну особу.

Правило стосується подарунків від будь-кого, включаючи роботодавця. Якщо вартість перевищує ліміт, оподатковується лише різниця. При цьому застосовується натуральний коефіцієнт для розрахунку бази оподаткування. Грошові подарунки оподатковуються з першої гривні, крім випадків, коли дарувальник — близький родич.

Спадщина та дарунки від родичів: повне звільнення від податків

Оподаткування спадщини та дарунків залежить від ступеня споріднення. Члени сім’ї першого та другого ступенів споріднення (батьки, чоловік/дружина, діти, рідні брати й сестри, бабусі, дідусі, онуки) отримують майно або кошти за нульовою ставкою. Податок не сплачується незалежно від вартості об’єкта.

Для інших родичів та сторонніх осіб — резидентів України діє ставка 5 відсотків ПДФО та 5 відсотків військового збору від вартості всього об’єкта. Якщо спадкодавець або спадкоємець — нерезидент, ставка ПДФО зростає до 18 відсотків плюс 5 відсотків військового збору.

Додатково нульова ставка діє для осіб з інвалідністю I групи, дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, незалежно від споріднення з спадкодавцем.

Податок зазвичай сплачується нотаріусу під час оформлення свідоцтва про право на спадщину або договору дарування. Декларація потрібна лише у випадках, коли податок не був сплачений на етапі нотаріального оформлення.

Продаж майна: коли дохід повністю звільняється від податку

Дохід від продажу нерухомості (квартири, будинку, кімнати, дачі) не оподатковується один раз протягом звітного року, якщо майно перебувало у власності більше трьох років. Для майна, отриманого у спадщину, трирічний термін не застосовується. У цьому випадку ставка становить 0 відсотків ПДФО та військового збору.

Якщо умова не виконується (продаж другий раз за рік або майно у власності менше трьох років), застосовується ставка 5 відсотків ПДФО та 5 відсотків військового збору для резидентів. Третій і наступні продажі нерухомості протягом року оподатковуються за загальною ставкою 18 відсотків ПДФО.

Для рухомого майна (легкові автомобілі, мотоцикли) перше продаж за рік не оподатковується. Друге — за ставкою 5 відсотків. Третє і подальші — 18 відсотків ПДФО плюс військовий збір.

Нецільова благодійна та матеріальна допомога

Сума нецільової благодійної допомоги, наданої юридичною особою фізичній особі, не включається до оподатковуваного доходу, якщо не перевищує 4 660 гривень за рік. Цей ліміт розраховується як 1,4 × прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня (3 328 × 1,4). Перевищення оподатковується на загальних підставах.

Аналогічні правила діють для матеріальної допомоги працівникам у певних випадках. Якщо допомога перевищує ліміт, працівник зобов’язаний подати річну декларацію про майновий стан і доходи.

Практичні рекомендації

Щоб правильно скористатися пільгами, важливо зберігати всі документи, що підтверджують право на звільнення або зменшення податку. Для застосування ПСП працівник подає заяву роботодавцю. При отриманні спадщини чи подарунка від не близьких родичів нотаріус зазвичай самостійно розраховує та перераховує податок до бюджету.

Закони та розміри показників можуть уточнюватися щороку через державний бюджет. Тому перед значними фінансовими операціями варто перевіряти актуальну інформацію безпосередньо в податкових органах або у кваліфікованого фахівця з податкового права. Це дозволяє уникнути непорозумінь і максимально ефективно використовувати передбачені державою можливості.